Питання податкової оптимізації для української компанії, зареєстрованої як GmbH в Австрії, рідко є тривіальним. На відміну від спрощеної системи у Польщі чи ефективних офшорних структур у Естонії, австрійська система Körperschaftsteuer 22% плюс KESt 27,5% при виплаті дивідендів формує сукупне податкове навантаження, яке за наївного підходу досягає 43,6%.

Проте Австрія — одна з небагатьох європейських юрисдикцій, де чинне законодавство пропонує чотири перевірених механізми легального зменшення цієї ставки до 28–32%. У цій статті ми розбираємо кожен з них з конкретними числами на прикладах п’яти компаній, з якими працює Wenexus Consulting.

01Forschungsprämie — 14% повернення на R&D

Найпотужніший інструмент для технологічних компаній. Forschungsprämie (дослідницька премія) — це не податкове відрахування, а пряма виплата 14% від витрат на R&D з державного бюджету через FFG (Forschungsförderungsgesellschaft).

Що класифікується як R&D у розумінні §108c EStG: розробка нового програмного забезпечення, впровадження AI/ML моделей, прототипування апаратних рішень, експерименти з матеріалами. Розробка стандартного веб-сайту чи мобільного додатка з готових компонентів — ні.

Forschungsprämie — найшвидший спосіб для української IT-компанії знизити ефективну ставку податку на корпоративний прибуток з 22% до 8%.

— Дмитро Куліченко, Wenexus Consulting

Як подати заявку

  1. Підготувати річний звіт R&D-проектів за стандартом FFG.
  2. Отримати Jahresgutachten від FFG (експертний висновок).
  3. Включити суму премії до E1a або K1 у FinanzOnline.
  4. Очікувати виплату на рахунок компанії: 3–6 місяців.
⚠ Важливо

Підготовка Jahresgutachten вимагає документації витрат до кожної години роботи розробника на R&D-проекті. Wenexus рекомендує впровадити трекінг часу (Toggl, Harvest) з самого початку фінансового року.

02Gruppenbesteuerung — групове оподаткування

Якщо у вас є кілька юридичних осіб — материнська компанія в Австрії та дочірня в Україні чи іншій країні ЄС — Gruppenbesteuerung дозволяє зараховувати збитки однієї компанії проти прибутку іншої.

Ефект особливо помітний для українських стартапів, які реінвестують у розвиток: збитки української операційної компанії знижують податкову базу австрійської холдингової. Економія — до 22% від суми збитків.

Умови для застосування

  • Материнська компанія володіє ≥50% капіталу дочірньої.
  • Договір про групове оподаткування мінімум на 3 роки.
  • Подання консолідованої декларації через KSt 1.
  • Узгодження з податковим відомством до 31 березня року, що йде після першого року застосування.

03Holding-структура — DBA шит для дивідендів

Австрія — одна з небагатьох юрисдикцій ЄС з 100% звільненням від податку на дивіденди, отримані від кваліфікованої дочірньої компанії (§10 KStG). Це означає: український стартап, що генерує прибуток у Польщі, Чехії чи Німеччині, може консолідувати дивіденди через австрійську GmbH без проміжного оподаткування.

Поєднання з договорами DBA (Doppelbesteuerungsabkommen) Австрія підписала з 90+ країнами — дозволяє знизити withholding tax на вхідні дивіденди до 0–5%.

04Investitionsfreibetrag — 10–15% на нові активи

Активований у 2023 році, Investitionsfreibetrag дозволяє додатково відрахувати 10% (для звичайних активів) або 15% (для еко-активів) вартості нових інвестицій з оподатковуваної бази — додатково до амортизації.

Кейс: GmbH з обладнанням за €120 000 (звичайні активи) отримує додаткове податкове відрахування €12 000 у рік придбання. При ставці KSt 22% — економія €2 640.

05Висновки та що робити далі

Жодна з чотирьох стратегій сама по собі не дає максимального ефекту. Сила австрійської системи — у комбінації: Forschungsprämie для R&D-витрат, Gruppenbesteuerung для груп компаній, Holding для дивідендів та Investitionsfreibetrag для капітальних інвестицій.

Wenexus супроводжує впровадження кожного механізму — від аудиту вашої поточної структури до подачі документів у FinanzOnline. Якщо ви плануєте оптимізацію на 2026 рік, оптимальний момент для початку — січень-лютий, щоб зафіксувати рішення до першого квартального розрахунку.